Налоговый консультант

20 июня 2025 налоговый консультант Центра «Мой бизнес» ЯНАО Вероника Кожокарь провела вебинар на тему «Важное! Что необходимо знать самозанятым».

На мероприятии спикер кратко рассказал о преимуществах и недостатках налогового режима НПД.

Самозанятых познакомили с возможностями работы приложения «Мой налог». Рассмотрены:

• Тонкости формирования чеков. Спикер рассказал о последствиях неотражения ИНН заказчика при работе с организациями, предпринимателями, также о порядке формирования чеков при однотипном наименовании услуг, работ, о действии самозанятого в случае возникновения технологического сбоя, о порядке аннулирования чеков и о порядке безналичной, бесконтактной оплаты,
• Договор о добровольных страховых платежах, где спикер рассказал о порядке заключения договора, о размерах минимальных и максимальных сумм добровольных взносов, о порядке учета страховых взносов в дельнейшем при начислении пенсии,
• Работа самозанятых через партнерские программы, к которым относятся операторы электронных площадок и кредитные организации.

Спикер осветил ключевые аспекты взаимодействия с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также рассказал о признаках, указывающих на фактически сложившиеся трудовые отношения с самозанятым.

По окончании мероприятия самозанятым рекомендовано со своими заказчиками сотрудничать по следующей схеме:

• Заключить договор, в котором не должны прослеживаться признаки, характерные для трудовых отношений,
• Полностью и качественно выполнить работу либо оказывать услуги,
• При необходимости сформировать счет на оплату в приложении «Мой налог»,
• Получить оплату в наличной или безналичной форме,
• Занести всю информацию о сделке в приложение «Мой налог» и сформировать чек,
• Предоставить чек заказчику в бумажном или электронном виде,
• Не позднее 28 числа следующего месяца оплатить налог.

По окончании мероприятия спикер ответил на вопросы участников.

Выберите форму регистрации бизнеса:

Самозанятый (или налог на профессиональный доход). Самозанятость применяют те, кто сам оказывают услуги такие, как например, парикмахер, повар, массажист, тренер, ведущий, водитель, электрик и т. д.

Индивидуальный предприниматель. Более широкий спектр возможностей: больше видов деятельности, которые могут осуществлять, имеют право привлекать наемных работников, упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.

Юридическое лицо. Проще работать с контрагентами, высокие шансы стать узнаваемым на рынке, проще кредитоваться в банках на крупные суммы.
 

Зарегистрироваться:

В качестве самозанятого можно зарегистрироваться одним из следующих способов:
— скачать на мобильное устройство бесплатное приложение «Мой налог»,
— на официальном сайте ФНС России,
— через Уполномоченные банки,
— с помощью учетной записи Госуслуг.

В качестве индивидуального предпринимателя можно зарегистрироваться одним из следующих способов:
— предоставить документы в МФЦ,
— на официальном сайте ФНС России,
— через Уполномоченные банки,
— обратиться к нотариусу,
— по почте, направив документы на почтовый адрес налогового органа с описью вложения.

Создание ООО можно одним из следующих способов:
— предоставить документы через нотариуса,
— на официальном сайте ФНС России,
— через Уполномоченные банки (только при наличии одного учредителя).

Если вы решили открыть свой бизнес, то необходимо определиться с системой налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей:

На территории Российской Федерации существуют следующие системы налогообложения:

• Налог на профессиональный доход (НПД) – налоговая ставка 4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, налоговая ставка 6% при реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям,
• Упрощенная система налогообложения (УСН) – налоговая ставка в ЯНАО 5%,
• Патентная система налогообложения (ПСН) – налоговая ставка 6%,
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – налоговая ставка в ЯНАО 5%,
• Общая система налогообложения (ОСНО) – прогрессивная шкала ставок по НДФЛ 13%, 15%, 18%, 20%, 22%, налоговая ставка по НДС 20% (10%, 7%, 5%, 0%),
• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), которая действует в 93 регионах Российской Федерации (ЯНАО пока не включен в данный перечень).

Для юридических лиц:

На территории Российской Федерации существуют следующие системы налогообложения:

• Упрощенная система налогообложения (УСН) - налоговая ставка в ЯНАО 5%,
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - налоговая ставка в ЯНАО 5%,
• Общая система налогообложения (ОСНО) - прогрессивная шкала ставок по НДФЛ 13%, 15%, 18%, 20%, 22%, налоговая ставка по НДС 20% (10%, 7%, 5%, 0%),
• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), которая действует в 93 регионах Российской Федерации (ЯНАО пока не включен в данный перечень).

Разобраться в тонкостях и деталях каждого режима налогообложения вам поможет налоговый консультант Центра «Мой бизнес». 

Что такое устав?

Устав — это учредительный документ организации, который определяет порядок и виды ее деятельности, порядок взаимодействия ее участников. 

Устав может быть типовым и индивидуальным. Типовой устав — это готовый документ, разработанный Минэкономразвития РФ. Его не нужно дорабатывать, но вносить изменения в типовой устав нельзя. Индивидуальный устав разрабатывают под нужды компании.

Содержание устава

В уставе должно содержаться:

• полное и сокращенное фирменное наименование общества с указанием на организационно-правовую форму,
• сведения о месте нахождения общества,
• сведения об органах управления обществом, их компетенции по решению вопросов общества и порядке принятия органами управления таких решений,
• размер уставного капитала (не менее 10 000 руб.),
• права и обязанности участников,
• порядок и последствия выхода учредителей из общества,
• порядок наследования или отчуждения доли в уставном капитале другому лицу,
• порядок хранения документов общества и предоставления информации участникам обществе,
• иные сведения, предусмотренные Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 28.12.2025).

При создании общества несколькими лицами решение об утверждении устава должно быть принято учредителями общества единогласно. Внесение изменений в устав, принятие новой редакции устава, принятие решения о ликвидации предприятия, реорганизации, банкротстве, присоединение и прочее принимается общим собранием участников общества большинством не менее ⅔ голосов от общего числа голосов участников общества.

Устав необходим для государственной регистрации юридического лица, все вносимые в него изменения также подлежат обязательной государственной регистрации.  

Типовой устав для ООО

ООО могут регистрироваться и работать по типовым уставам. Это наиболее простой способ. С типовым уставом вы экономите время, меньше рисков сделать ошибку и получить отказ в регистрации ООО из-за несоответствия устава закону и при изменении названия, адреса или размера уставного капитала правки в устав вносить не надо, они фиксируются только в ЕГРЮЛ.

Типовые уставы ООО утверждены приказом Минэкономразвития России от 01.08.2018 № 411. На сегодняшний день разработано 36 типовых форм уставов, на основании которых могут действовать ООО.

Определиться с выбором поможет специальный электронный сервис на официальном сайте ФНС России «Выбор типового устава». Сервис предлагает ответить на 7 вопросов, после чего на основании ответов сам подберет наиболее подходящий вариант типового устава.

Кто не может воспользоваться типовым уставом:

• Общества более чем с 15 участниками; 
• Компании, где есть совет директоров или правление;
• Не могут применять типовой устав организации, которые работают по лицензии;
• Типовой устав не учитывает использование печати.

Квалифицированная электронная подпись (КЭП) позволяет сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность, направлять отчеты в Социальный фонд России и другие госструктуры в электронном виде, участвовать в торгах и госзакупках, подписывать договора, счета-фактуры, акты и иные документы, взаимодействовать с электронными площадками и сервисами (Госуслуги, Росреестр, Честный ЗНАК и другими).

Шаг 1. Собираем документы.

Для получения КЭП необходимы следующие документы:

• паспорт,
• СНИЛС,
• ИНН,
• документ, подтверждающий право действовать от имени организации,
• для ИП выписка из ЕГРИП.

Шаг 2. Купить/установить все, что понадобится для работы с КЭП.

Вам понадобится USB-токен (можно приобрести у производителей, у операторов электронного документооборота, доверенных лиц Удостоверяющего центра ФНС России, в вендинговых аппаратах, установленных в налоговых органах) для записи на него ключей электронной подписи, компьютер с установленным «КриптоПро CSP» программой для электронной подписи.

Шаг 3. Обратиться в удостоверяющий центр ФНС либо его доверенным лицам.

К доверенным лицам относятся:

№	Доверенное лицо УЦ ФНС России	Срок действия полномочий
1	ПАО Сбербанк	до 31.12.2026
2	АО «Аналитический центр»	до 31.12.2026
3	Банк ВТБ (ПАО)	до 31.12.2026
4	АО «ЕЭТП»	до 31.12.2026
5	АО ТБанк»	до 17.03.2027
6	ПАО «Банк ПСБ»	до 31.12.2026
7	АО«Альфа-Банк»	до 31.12.2026

Можно ли перевыпустить КЭП дистанционно?

Дистанционно перевыпустить КЭП можно, если в предоставляемой ранее для оформления подписи информации ничего не поменялось, а прежняя подпись еще продолжает действовать.

Алгоритм действий:

• В личном кабинете ЮЛ заявление на перевыпуск КЭП можно подать в разделе «Заявления.Запросы» – «Электронная подпись (КЭП)»;
• В личном кабинете ИП - в разделе «Услуги.Сервисы» – «Перевыпуск сертификата ЭП».

Что такое счет-фактура?

Счет-фактура – документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав. С ним сталкиваются предприниматели, организации, имеющие дело с НДС, он нужен для налогового учета при составлении декларации и расчете налогов. Служит основанием для возврата НДС и освобождения от его уплаты.

Форма и виды счет-фактур

Счет-фактура – юридически значимый документ и в Налоговом кодексе закреплена форма строго установленного образца. они распространяются на обычные и корректировочные счета-фактуры.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также при получении авансов в счет этой отгрузки.

Электронный вариант составляется исключительно в формате XML, должен быть подписан с помощью КЭП и передаваться через оператора ЭДО. Бумажный составляется в двух экземплярах: один передается покупателю, другой – продавцу.

Реквизиты при заполнении счет-фактуры

Правильно заполнить идентификационные реквизиты (ИНН, КПП) контрагентов в счетах-фактурах помогает сервис «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». Также с его помощью можно проверить и самого контрагента на дату совершения сделки.

Кем и как должен быть подписан счет-фактура

Счет-фактуру от имени организации подписывают ее руководитель и главный бухгалтер либо другие лица, уполномоченные приказом или доверенностью. Счета-фактуры от имени ИП должен подписать он сам или иное уполномоченное им лицо по доверенности.

Электронные счета фактуры подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (ИП) или уполномоченных лиц.

Регистрация счета-фактуры в книге продаж и книге покупок

Книга продаж — это документ, в котором регистрируются все счета-фактуры, выставленные в текущем квартале. По окончании квартала сведения из книги продаж переносятся в декларацию по НДС (раздел 9 налоговой декларации по НДС).

Книга покупок — это документ, предназначенный для регистрации в ней счетов-фактур, полученных от продавцов (поставщиков) товаров (работ, услуг). По истечении квартала сведения из книги покупок переносятся в декларацию по НДС (раздел 8 декларации по НДС).

В соответствии с законодательством РФ гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения им статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента внесения в ЕГРИП записи о государственной регистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя и до момента государственной регистрации факта прекращения физлицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Сколько необходимо ИП заплатить страховых взносов за себя в 2026?

Размер страховых взносов в фиксированном размере за себя не зависит от суммы полученного дохода за год и составляет 57 390 руб. Если ИП работал не полный год, то страховые взносы уплачивают пропорционально отработанному времени.

Дополнительно ИП уплачивают страховые взносы в виде 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год. Максимальная сумма 1% страховых взносов, составляет 321 818 руб. 

Срок уплаты.

Крайний срок уплаты страховых взносов за себя за 2026 установлен не позднее 28 декабря 2026.

Страховые взносы в виде 1% необходимо оплатить не позднее 1 июля следующего года т.е. за 2026 не позднее 01.07.2027.

В случае прекращения деятельности ИП уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе. В случае неуплаты страховых взносов возникает задолженность, на которую начисляются пени.

Освобождение от уплаты страховых взносов.

Пунктом 7 статьи 430 НК РФ предусмотрено освобождение от страховых взносов для ИП на время прохождения военной службы по призыву, а также по уходу за ребенком до полутора лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за пожилым 80+ лет и в некоторых иных случаях.

Освобождение предоставляется за периоды, в течение которых ИП не осуществлялась деятельность при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов по утвержденной форме и подтверждающих документов.

Выручка

Выручка — это основной доход, который бизнес получил от основной деятельности, например продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Выручка = Количество проданных товаров или услуг × Цена за единицу товара или услуг

Доход

Доход — это выручка плюс внереализационные поступления. К ним относятся:

- Курсовая разница при продаже (покупке) иностранной валюты,

- Плата за сданную в аренду недвижимость, если это не относится к основной деятельности бизнеса,

- Прибыль от долевого участия компании в иных бизнес-проектах,

- Проценты по займам, которые выдала компания,

- Проценты, полученные от деятельности с ценными бумагами.

Доход = Выручка + Внереализационные поступления

Именно эта сумма берется за основу при подсчете налогов. У предпринимателей, которых нет внереализационных доходов, суммы дохода и выручки будут совпадать.

Например, выручка за месяц составила 100 тыс. руб., и еще есть доход от сдачи части помещения в аренду – 20 тыс. руб. Таким образом, доход составит 120 тыс. руб.

Прибыль

Прибыль — это разница между доходами и расходами бизнеса. Компания может расходовать средства, например, на зарплаты сотрудников, уплату налогов, закупку материалов, рекламу.

Прибыль = Доходы – Расходы

Если, к примеру выше добавим расходы за месяц, которые составили 40 тыс. руб., то прибыль будет равна: 120 тыс. руб. – 40 тыс. руб. = 80 тыс. руб.

Разграничение понятий «выручка», «доход» и «прибыль» помогает правильно оценивать результаты работы компании. Четкое понимание этих терминов позволяет избежать финансовых ошибок (прежде всего, на ранних этапах) и повысить эффективность бизнеса.

 

При регистрации предприниматель, кроме организационно-правовой формы и налогового режима, выбирает еще и вид деятельности, которым будет заниматься. Он обозначается специальным цифровым кодом и отражен в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Зачем нужны коды ОКВЭД?

Коды ОКВЭД влияют на размер некоторых платежей (например, страховых взносов), необходимость получения лицензии, возможность использования налоговых льгот. Так, например, специальные налоговые режимы (ПСН, ЕСХН и УСН) несовместимы с определенными видами деятельности. Кроме того, от кодов ОКВЭД в некоторой степени зависит возможность получения государственных субсидий и участия в тендерах.

Как выбираются коды?

При выборе ОКВЭД является соответствие деятельности, которую предполагает вести предприниматель. Это основной вид деятельности.

Если он занимается несколькими видами деятельности, то следует выбрать несколько кодов, чтобы они отражали не только основной, но и вспомогательные.

Пример. Кафе «Утро» работает с кодом ОКВЭД 56.10 «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания». При расширении бизнеса в сторону производства готовых полуфабрикатов необходимо дополнить виды деятельности соответствующим кодом. Например, это может быть 10.13.4 «Производство мясных (мясосодержащих) полуфабрикатов».

Сколько содержит цифр ОКВЭД?

Каждый код должен содержать от 4 до 6 цифр.

Как добавить ОКВЭД?

Смена вида деятельности должна сопровождаться изменением кодов ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Предприниматели в любой момент могут сменить основной код ОКВЭД или добавить новые виды деятельности. Для этого нужно подать заявление по форме Р24001 об изменении кода. Если налоговая увидит, что деятельность поменялась, а коды не изменились, то может оштрафовать

Если в ходе налоговой проверки у сотрудников налогового ведомства возникнут вопросы к финансовым показателям вашей предпринимательской деятельности, они могут запросить у вас книгу учета доходов и расходов.

По какой форме заполнять книгу?

С 2024 года заполняем книгу по новой форме согласно Приказу ФНС России от 07.11.2023 №ЕА-7-3/816@ «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения».

Особенности ведения книги

Вести книгу можно как в бумажном, так и в электронном виде. Заверять ее в налоговой инспекции не требуется.

В книге записывают только документально подтвержденные операции, соблюдая хронологию. Подтверждающими документами признаются товарные или кассовые чеки, акты, накладные, платежные поручения, бланки строгой отчетности и т.п.

Если вы применяете УСН с объектом налогообложения “доходы”, то в книге надо записывать только доходы и уплаченные страховые взносы. Учитываются доходы от продажи товаров, услуг и некоторые внереализационные доходы. Запись делается на дату поступления оплаты от клиента.

При УСН с объектом налогообложения “доходы - расходы” в книге необходимо отражать как доходы, так и расходы. Учитываются только те расходы, которые указаны в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения (ПСН) ведет книгу учета доходов. В нее он записывает доходы только от того вида деятельности, на который он получил патент. Доходы фиксируются в день получения оплаты от клиента. Расходы на ПСН не учитываются.

Правила ведения книги

Общие правила оформления и заполнения книги следующие:

• на каждый календарный год необходимо заводить новую книгу;
• операции в книги следует отражать в хронологическом порядке на основе первичных документов;
• книга заполняется кассовым методом, то есть учитывается только реальное движение денег в кассе или на расчетном счету. Если вы только отгрузили товары покупателю, но не получили оплату — это еще не признается доходом для кассового метода учета. Аналогичные правила действуют и для расходов;
• электронная книга по окончании налогового периода распечатывается;
• распечатанная электронная книга или рукописная бумажная книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписью руководителя или самого ИП и печатью (при ее наличии);
• в рукописной книге ошибки исправляют так: зачеркивают неверную запись, рядом пишут правильную формулировку, заверяя ее должностью, ФИО и подписью ответственного лица, фиксируют дату внесения исправления.

Кто имеет право стать самозанятым гражданином?

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, не привлекающие наемных работников, могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Применять специальный налоговый режим могут как граждане Российской Федерации, в том числе несовершеннолетние граждане (с 14 до 18 лет), так и граждане других государств - члены ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), осуществляющие реализацию собственных товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки

Для специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ставки зависят от источника дохода налогоплательщика.

• В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, ставка составляет 4 %.
• В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, ставка составляет 6 %.

При этом, если регистрация в качестве самозанятого гражданина прошла впервые, то государством предоставляется вычет в сумме 10 000 руб. За счет вычета налоговая ставка 4 % уменьшается до 3 %, ставка 6 % уменьшается до 4 %.

Порядок исчисления и уплаты налога

Расчет налога проходит автоматически.

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога через мобильное приложение "Мой налог".

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом необходимо уплатить налог.

Предоставление отчетности

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

В преддверии масштабных изменений в налоговом законодательстве налоговый консультант Центра «Мой бизнес» ЯНАО Вероника Кожокарь 28 ноября 2025 провела вебинар на тему «Налоговые изменения в 2026: как бизнесу подготовиться к нововведениям».

Спикер детально представила ключевые изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, Так, в соответствии с нововведениями, сокращен предельный размер дохода для УСН, при превышении которого налогоплательщики УСН со следующего года становятся плательщиками НДС (за 2025 год - 20 млн руб., за 2026 год - 15 млн руб., за 2027 и последующие годы - 10 млн руб.).

1 января 2026 года список расходов по УСН претерпит изменения, и у бизнесменов появится возможность расширить расходы, учитываемые при расчете налога. В перечень дополнительно войдут затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (сейчас учитываются только расходы на приобретение таких активов и их создание самим налогоплательщиком). Но что самое важное, сам перечень расходов станет открытым – последним пунктом добавлены «иные расходы», определяемые в установленном главой 25 НК РФ порядке, то есть по аналогии с тем, как рассчитывается налог на прибыль. 

Нововведения для налогоплательщиков на патентной системе налогообложения затрагивают порог доходов. Общий лимит, по достижении которого предприниматель потеряет право на применение спецрежима, составит 10 млн руб. Снижать его до этой суммы, по аналогии с порогом для УСН, будут постепенно.

Однако есть и хорошие новости – изначально планируемые ограничения на применение ПСН в отношении стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов решили не вводить.

Спикер сообщила об обновлении списка операций, освобождённых от НДС: услуги по обслуживанию банковских карт исключены из перечня, в то время как услуги операторов инвестиционных платформ добавлены. Для туроператоров и услуги временного проживания льгота по НДС продлевается до конца 2030 года.

Нововведение для бизнеса по налогу на добавленную стоимость:

• С нового года НДС повысится на 2% – с 20 до 22%,
• Льготная ставка НДС 10% сохранится, но некоторые товары исключат из списка льготных. Так, реализацию молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира, спредов, сливочно-растительных топленых смесей начнут облагать НДС по общей ставке 22%,
• Плательщики УСН, которые впервые стали плательщиками НДС и для его уплаты выбрали пониженные ставки 5% или 7%, смогут отказаться от их применения не позднее истечения 4 кварталов с того периода, за который впервые представлена декларация с льготной ставкой НДС.

На мероприятии озвучены актуальные поправки по НДФЛ и страховым взносам, было подчеркнуто, что со следующего года коммерческие организации обязаны ежемесячно начислять страховые взносы за руководителя с суммы не менее одного МРОТ (27093 руб.).

В числе более мелких, но тоже весьма значимых изменений для бизнеса озвучены на вебинаре. К ним можно отнести:

• Изменении порядка отражения ОКВЭДов в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. В выписках будут отражаться два типа сведений о кодах по ОКВЭД:

- заявительный - сведения, которые указали при регистрации бизнеса или внесении изменений в реестр

- отчетный - начиная с 2026 года на основе данных о фактической деятельности компании, его присвоит Росстат.

• ФНС России наделена новыми полномочиями - официальная оценка бизнеса. Так с 1 января 2026 года ФНС России вправе проводить анализ (оценку) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юрлиц и ИП, и предоставлять результаты такой оценки в виде выписки как самому оцениваемому лицу, так и иным лицам, но только в отдельных случаях.
• Порядок проведения выездных налоговых проверок. Так с 01.01.2026 проведение выездной проверки может включать не только три предшествующих года, но и текущий год.
• Полномочия по снижению штрафов, планируется ограничить. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению в порядке и в пределах, утвержденных ФНС, но не менее чем в два раза и не более чем в десять раз. 

Как узнать о состоянии ЕНС?

Проверить состояние единого налогового счета можно в личном кабинете ЮЛ/ИП на главной странице в блоке «Единый налоговый счет». Также можно заказать справку о сальдо ЕНС:

• Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа,
• Справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате,
• Справка о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета,
• Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП.

Что делать, если не согласны с сальдо ЕНС?

Направить обращение в свободной форме через личный кабинет ЮЛ/ИП.

Также заявить о несогласии с сальдо ЕНС, содержащимся в документах налогового органа (требование об уплате, справка о сальдо ЕНС и т.д.) можно через официальный сайт ФНС России в сервисе «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС».

Что такое зарезервированная сумма?

Зарезервированная сумма - сумма денежных средств, зачтенная в счет уплаты по предстоящим платежам. Резервы делятся на два вида в зависимости от способа их формирования:

• резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании заявления плательщика. Налогоплательщик вправе распорядиться положительным сальдо ЕНС, направив через личный кабинет или по ТКС заявление о зачете в счет предстоящей обязанности;
• резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления или расчета (самостоятельно формируется налоговым органом). Если налогоплательщик досрочно представил расчет по страховым взносам, а также уведомление об исчисленных суммах по НДФЛ и страховым взносам и у него имеется достаточный остаток на ЕНС, то необходимая сумма, не дожидаясь срока уплаты, будет зачтена в счет предстоящих платежей.

Для всех резервов существует общее правило: как только появляется задолженность, сумма долга изымается из резерва для его погашения.

Возврат переплаты по ЕНС

Убедившись в наличии переплаты, налогоплательщик может:

Оставить ее на ЕНС, чтобы покрыть целиком или часть будущих платежей.
Зачесть ее в счет будущих платежей.
Сделать возврат на расчетный счет. Для этого надо подать заявление в бумажном или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика с электронной подписью. В заявлении необходимо указать ИНН/КПП, номер инспекции, сумму к возврату и реквизиты расчетного счета. 

Налог на имущество физических лиц

Налоговым кодексом РФ предусмотрено освобождение индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения (ПСН), от уплаты налога на имущество физических лиц. Но есть ряд нюансов, на которые необходимо обратить внимание. 

Налог на имущество индивидуальному предпринимателю придется платить, если:

• недвижимость используется в личных целях;
• недвижимость входит в число объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости.

Налогом по кадастровой стоимости облагаются офисные центры, торговые комплексы, объекты общественного питания, бытового обслуживания и др. Перечень таких объектов на год вперед формируют региональные власти и публикуют на сайтах местных уполномоченных органов.

Как получить освобождение?

Используемое имущество в предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН, ПСН для получения освобождения необходимо в налоговый орган подать соответствующее заявление о предоставлении налоговой льготы.

Заявление можно принести лично в МФЦ, отправить по почте на адрес налогового органа, в электронном виде по каналам ТКС, через личный кабинет ИП. Форма заявления и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ (ред. от 25.03.2020).

К заявлению необходимо приложить документы, доказывающие, что имущество задействовано в предпринимательской деятельности, например, договоры с арендаторами, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, патент на право применения патентной системы налогообложения с указанием адреса места нахождения нежилого помещения, используемого для оказания бытовых услуг и т.п.

 Рекомендации от налоговых органов

ФНС России рекомендует подавать заявление о предоставлении налоговой льготы и подтверждающие документы до 1 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до начала массового расчета налога на имущество физических лиц и формирования налоговых уведомлений.